Impuesto al valor agregado

carga fiscal sobre el consumo
(Redirigido desde «Impuesto al Valor Agregado»)
Impuesto al valor agregado en cada país del mundo.

El IVA (impuesto al valor agregado o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor, aplicado en muchos países y generalizado en la Unión Europea.

El IVA es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa.

Índice

EjemploEditar

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10 %.

  1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
  2. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
  3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
  4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 - 10).
  5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
  6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 - 15).
  7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
  8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto 264 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 - 20).

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias. Percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravamenEditar

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

Continente País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
África   Egipto &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % GST impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة).
África   Sudáfrica &&&&&&&&&&&&&014.&&&&&014 % 0 % BTW / VAT belasting op toegevoegde waarde (impuesto al valor agregado) 
África   Ghana &&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 % 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
América   Canadá &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % &&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %[1] GST / TPS
HST / TVN
taxe sur les produits et services (impuesto sobre bienes y servicios)
taxe de vente harmonisée (impuesto armonizado a las ventas) 
América   México &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % IVA impuesto al valor agregado
América   Honduras &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % IGV impuesto sobre ventas
América   Nicaragua &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % IVA impuesto al valor agregado
América   El Salvador &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % IVA impuesto al valor agregado
América   Guatemala &&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 % IVA impuesto al valor agregado
América   Panamá &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 % ITBMS impuesto de transferencia de bienes muebles y servicios
América   Costa Rica &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %[2] [3] IV impuesto de ventas
América   Barbados &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
América   República Dominicana &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % ITBIS impuesto sobre transferencia de bienes industrializados y servicios
América   Argentina &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % &&&&&&&&&&&&&010.50000010,5 %[4] , 27, 5, 2.5 o 0 % IVA impuesto al valor agregado
América   Brasil &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % (varía de estado en estado)[5] 0 % IPI - del 5 al 60 %*
ICMS del 7 al 18 %**
ISS del 2 al 5 %
imposto sobre produtos industrializados (impuesto sobre productos industrializados), impuesto federal cuya alícuota depende del tipo de producto. Para productos importados es de 35 % y para automóviles importados del 35 al 65 %, dependendo de la potencia del motor
imposto sobre circulação e serviços (impuesto sobre la comercialización y servicios), cada estado fiscal tiene su alícuota, que puede variar dentre el 7 y el 18 %)
imposto sobre serviço de qualquer natureza (impuesto sobre un servicio de cualquier naturaleza), impuesto municipal
América   Bolivia &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % (tasa nominal) 14.94 % (tasa efectiva)  IVA impuesto al valor agregado
América   Chile &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % IVA impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[6]
impuesto al valor agregado (de facto).
América   Colombia &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % 0 o 5 % IVA impuesto sobre el valor agregado[7]
América   Ecuador &&&&&&&&&&&&&014.&&&&&014 % IVA impuesto al valor agregado
América   Guyana[8] &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
América   Paraguay &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % IVA impuesto al valor agregado
América   Perú &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % IGV impuesto general a las ventas
América   Trinidad y Tobago &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %
América   Uruguay &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[9] &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % IVA impuesto al valor agregado
América   Venezuela &&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 % 8 o 0 % (Nueva Esparta y Zona libre de Paraguaná) IVA impuesto al valor agregado
Asia   Armenia &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 0 % AAH
ԱԱՀ
Ավելացված արժեքի հարկ
avelatsvats arjheki hark
Asia   Azerbaiyán &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 10 o 0 % ƏDV Əlavə dəyər vergisi
Asia   Corea del Sur &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % VAT 부가세(附加稅, bugase) = 부가가치세(附加價値稅, bugagachise).
Asia   Filipinas &&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %[10] RVAT karagdagang buwis (impuesto reformado al valor agregado) 
Asia   Georgia &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 0 % DGhG damatebuli ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Asia   Irán &&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 % VAT مالیات بر ارزش افزوده (impuesto sobre el valor añadido) 
Asia   India &&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 % %[11] 4, 1 o 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
Asia   Indonesia &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % PPN pajak pertambahan nilai
Asia   Israel &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[12] Ma'am = מס ערך מוסף
Asia   Japón &&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 % Consumption tax 消費税 (shōhizei)
Asia   China &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[13] 6 o 3 % 增值税 en pinyin: zēng zhí shuì
Asia   Jordania &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % GST goods and sales tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Asia   Kazajistán &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % қосымша салық құны
Asia   Líbano &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % TVA taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado) 
Asia   Malasia &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %[14] GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Asia   Pakistán &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % 1 o 0 % GST general sales tax (impuesto a las ventas en general) 
Asia   Singapur &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 % GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Asia   Sri Lanka &&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %
Asia   Tailandia &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 % VAT ภาษีมูลค่าเพิ่ม (impuesto al valor agregado) 
Asia   República de China &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % 0 % Business Tax 營業稅
Asia   Turquía &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 8 o 1 % KDV katma değer vergisi
Asia   Vietnam &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % 5 o 0 % GTGT giá trị gia tăng
Europa   Albania &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[15] &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % TVSH tatimi mbi vleren e shtuar
Europa   Alemania &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % (0 % en Heligoland) &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 % MwSt.
USt.
Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer
Europa   Andorra &&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 % &&&&&&&&&&&&&&01.&&&&&01 % IGI impost general indirecte
Europa   Austria &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 12 o 10 % USt. Umsatzsteuer
Europa   Bélgica &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % 12 o 6 % BTW
TVA
MWSt
belasting over de toegevoegde waarde
taxe sur la valeur ajoutée
Mehrwertsteuer
Europa   Bosnia y Herzegovina &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % PDV porez na dodanu vrijednost
Europa   Bulgaria &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 9 o 0 % ДДС данък върху добавената стойност
Europa   Chipre &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % 5 o 9 % ΦΠΑ φόρος προστιθέμενης αξίας
Europa   Croacia &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % 13 o 5 % PDV porez na dodanu vrijednost
Europa   Dinamarca &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % moms merværdiafgift
Europa   Eslovaquia &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % DPH daň z pridanej hodnoty
Europa   Eslovenia &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 % &&&&&&&&&&&&&&08.5000008,5 % DDV davek na dodano vrednost
Europa   España &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %[16]
7 % en las Islas Canarias
&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % (tipo reducido) (Desde el 1 de septiembre de 2012)
4 % (tipo superreducido)
4 % o 0 % en las Islas Canarias
IVA
IGIC en Canarias
impuesto sobre el valor añadido
impuesto general indirecto canario (en las Islas Canarias) 
Europa   Estonia[15] &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020  % 9 o 0 % km käibemaks
Europa   Finlandia &&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % 14 o 10 % ALV
Moms
arvonlisävero
mervärdesskatt
Europa   Francia &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % &&&&&&&&&&&&&&05.5000005,5, 2.1 o 10 % TVA taxe sur la valeur ajoutée
Europa   Grecia[15] &&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % 13 o 6.5 %
(reducido al 16, 9 y 5 % en las islas)
ΦΠΑ φόρος προστιθέμενης αξίας
Europa   Hungría &&&&&&&&&&&&&027.&&&&&027 % 18 o 5 % ÁFA általános forgalmi adó
Europa   Irlanda[15] &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % &&&&&&&&&&&&&013.50000013,5 %, 9, 4.8 o 0 % CBL
VAT
cáin bhreisluacha (en irlandés)
value added tax (impuesto al valor agregado, en inglés) 
Europa   Islandia &&&&&&&&&&&&&024.50000024,5 % &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %[17] VSK virðisaukaskattur
Europa   Italia &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[18] &&&&&&&&&&&&&011.&&&&&011 %[19] IVA imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado) 
Europa   Kosovo &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % TVSH tatimi mbi vlerën e shtuar
Europa   Letonia[15] &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 % 12 o 0 % PVN pievienotās vērtības nodoklis
Europa   Lituania[15] &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % 9 o 5 % PVM pridėtinės vertės mokestis
Europa   Luxemburgo &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % 12, 9, 6, o 3 % TVA taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado) 
Europa   Malta &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % VAT taxxa tal-valur miżjud
Europa   Macedonia &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % ДДВ данок на додадена вредност
Europa   Moldavia &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % TVA taxa pe valoarea adăugată
Europa   Montenegro &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % PDV porez na dodatu vrijednost
Europa   Noruega &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % 14 u 8 % MVA merverdiavgift (en bokmål) o meirverdiavgift (en nynorsk).
Europa   Países Bajos &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % (21 % a partir del 1 de octubre de 2012) 6 o 0 % BTW belasting toegevoegde waarde
Europa   Polonia &&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011) 8, 5 o 0 % PTU/VAT podatek od towarów i usług
Europa   Portugal &&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011) &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % o 6 % IVA imposto sobre o valor acrescentado (impuesto sobre el valor agregado) 
Europa   Reino Unido[20] &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[21] 5 o 0 % VAT (en galés: TAW) value added tax (impuesto al valor agregado) 
treth ar werth (en galés) 
Europa   República Checa &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % (desde enero de 2010) &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % (desde enero de 2010) DPH daň z přidané hodnoty
Europa   Rumania &&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % (desde julio de 2010) &&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 % TVA taxa pe valoarea adăugată (impuesto sobre el valor agregado) 
Europa   Rusia &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 10 o 0 % НДС / NDS Налог на добавленную стоимость / nalog na dobavlennuyu stoimost
Europa   Serbia &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % 8 o 0 % PDV porez na dodatu vrednost
Europa   Suecia &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % 12 o 6 % Moms mervärdesskatt
Europa   Suiza &&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 % &&&&&&&&&&&&&&03.8000003,8 o 2.5 % MWST
TVA
IVA
TPV
Mehrwertsteuer
taxe sur la valeur ajoutée
imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado)
taglia sin la plivalur
Europa   Ucrania &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 0 % ПДВ податок на додану вартість
Oceanía   Australia &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % 0 % GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Oceanía   Fiyi &&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 % 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
Oceanía   Nueva Zelanda &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 

Véase tambiénEditar

ReferenciasEditar

  1. No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4.5 %.
  2. http://www.estrategiaynegocios.net/inicio/863827-330/costa-rica-iva-subir%C3%A1-s%C3%AD-o-s%C3%AD-con-reforma-fiscal
  3. http://www.hacienda.go.cr/contenido/13131-ventas-regimen-tradicional
  4. http://www.afip.gob.ar/futCont/otros/sistemaTributarioArgentino/#e Sistema tributario argentino], artículo publicado en el sitio web de la Afip.
  5. http://www.bbc.com/mundo/video_fotos/2015/07/150722_economia_america_latina_iva_consumidores_lista_ms
  6. Decreto Ley 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
  7. http://internacional.elpais.com/internacional/2016/12/23/colombia/1482501267_902559.html
  8. Ram & McRae's Investors Information Package
  9. ¿Cuál es la tasa básica del IVA?
  10. El 1 de febrero de 2006, el presidente de Filipinas aumentó el impuesto al 12 %.
  11. En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introdujeron el IVA. Haryana lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos de IVA. OCDE (2008, 112-13) cita a Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
    ::Aunque la aplicación de un sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente impuesto sobre el consumo en la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, aplicar el IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas tendría dimensiones paradójicas para el federalismo indio. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales si la contabilidad fiscal va a ser mantenida. Por otro lado, la aplicación del IVA (para hacer a India un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reduciría su autonomía, indicando una mayor centralización.
    ::::::::::::::::(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)

    OCDE. Consumption tax trends 2008 (tendencias del impuesto al consumo en 2008).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 929) afirma:
    Las coacciones políticas han llevado al Gobierno a proponer un modelo imperfecto de IVA en la medida en que va en contra de la premisa básica del IVA. India parece tener un IVA "sin esencia", porque las mismas razones por las que el IVA recibe apoyo académico han sido ignoradas e el IVA al estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; y la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005: 929).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 922) establece claramente que:
    A nivel local o estatal, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, el contrato de los trabajadores fiscales, y el impuesto al lujo no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA, que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados. Incluso el requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación del impuesto central sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. El CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. El CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y produce un efecto cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estados afectaría a la libre circulación de mercancías (Sharma, 2005:922).
    El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
  12. Salvo Eilat (Israel), donde el IVA no está planteado.
  13. Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.
  14. En el presupuesto de 2005, el Gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007.
  15. a b c d e f Federación de Asociaciones de Comercio Internacional: perfiles de países
  16. «El Gobierno sube el IVA al 21 %». El País. El País. 11 de julio de 2012. Consultado el 11 de julio de 2012. 
  17. La reducción de la tasa fue del 14 % hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7 %. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
  18. En Italia es del 22 % desde el 1 de octubre del 2013.
  19. «Italia reduce el número de sus provincias de 86 a 51 para ahorrar 40 millones de euros al año», artículo del 1 de noviembre de 2012 en el diario Faro de Vigo (España).
  20. Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17.5 al 15.0 % entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.
    «Reino Unido reduce el IVA al 15 % dentro de un paquete de estímulo de 24 000 millones», artículo del 25 de noviembre de 2008 en el diario El País (Madrid)
  21. «Los británicos ya pagan un IVA del 20 %», artículo del 4 de enero de 2011 en el diario El Mundo (Madrid)

Enlaces externosEditar